Welex, uw advocatenkantoor en economen in Marbella, hoofdstad van de Costa del Sol, heeft het genoegen enkele zinnen te delen over de toepassing van de BTW op toeristische accommodaties in Spanje.
De verhuur van een woning in Spanje kan vrijgesteld zijn van BTW, maar ook onderworpen zijn aan verschillende BTW-tarieven, 10% of 21%, afhankelijk van het soort woning en het soort diensten dat aan de klanten worden verleend.
Toeristische accommodatie in Spanje
De BTW-wet (LIVA) geeft aan dat entiteiten of personen die zich bezighouden met de verhuur van toeristische accommodatie, voor de toepassing van deze belasting als ondernemers worden beschouwd (art 5. Paragraaf 1-C LIVA). Wanneer de activiteit wordt uitgeoefend door ondernemers «wordt de verhuur van toeristische accommodatie aan de BTW onderworpen» (art 4. Paragraaf 1 LIVA).
De activiteit van logiesverstrekking verschilt van de activiteit van het verhuren van toeristische accommodatie, aangezien de activiteit van logiesverstrekking gewoonlijk andere aanvullende diensten omvat dan het verhuren van een toeristische accommodatie.
Deze diensten, zoals in de wet omschreven, zijn onder meer de volgende:
– Catering
– Wasserijservice
– Schoonmaakdiensten
En andere door de Belastingdienst geschetste prestaties, zoals bijvoorbeeld:
– Receptie en/of permanente en ononderbroken klantendienst in een daartoe bestemde ruimte.
– Periodieke schoonmaak van de woning of accommodatie.
– Periodieke verschoning van bed- en badlinnen.
– Wasservice.
– Bewaring van bagage.
– Pers.
– Reserveringen.
– Voedsel en catering diensten.
Dit soort diensten zullen gefactureerd worden met 10% BTW, op dezelfde manier als een hotel in Spanje.
Als de toeristische accommodatie in Spanje een van de diensten aanbiedt die aan BTW onderworpen zijn, dan zal dit punt zeer belangrijk zijn:
De activiteit van een toeristenappartement valt onder groep 685 van de belasting op economische activiteiten (IAE). Het is een «toeristische accommodatie dat geen hotel is», en is zelf begrepen in de «diensten voor accommodatie». De economische activiteit van deze groep valt onder groep 685, afdeling 1 van het tarief van de belasting op economische activiteiten.
In deze groep zijn de meeste accommodatie diensten opgenomen, die anders zijn dan de gewoonlijk bekende, zoals, bijvoorbeeld, een herberg, pension, hotel, pension, apart-hotels, campings, camping, enz.
Diensten waarvoor geen BTW wordt aangegeven bij de Spaanse Inkomstenbelasting op de verhuur van onroerend goed in Spanje:
Als de hierboven aangegeven diensten niet worden aangeboden en er daarentegen een andere reeks diensten wordt uitgevoerd die wij hieronder opnoemen, en die niet als een aanvulling op de hotelactiviteit worden opgevat, hoeft er geen BTW in rekening gebracht te worden en hoeft er geen BTW aangegeven te worden op de facturen voor deze vakantieverhuur aan de AEAT.
- Schoonmaak van de woning vóór het verblijf en na het vertrek van elke klant.
- Verschoning van het linnengoed (handdoeken, lakens, enz…) vóór het verblijf en na het vertrek van iedere klant.
- Schoonmaak van de gemeenschappelijke ruimtes van het gebouw en/of de urbanisatie waar de woning zich bevindt.
- Onderhoud, reparaties en hulp bij eventuele problemen met elektriciteit, sanitair, sloten, elektrische apparaten, enz.
Conclusie:
In het geval dat een juridisch persoon die eigenaar is van een onroerend goed en dat onderwerpt aan de activiteit van » een toeristische accommodatie dat geen hotel is», zal moeten voldoen aan de volgende punten:
- Dat op de facturen die door het bedrijf worden uitgeschreven 10% BTW wordt geheven.
- Dat het bedrijf meerdere klanten/jaar heeft. Wij hadden het erover dat de verwachtingen ongeveer 30 verschillende klanten per jaar zijn
- Dat op de facturen duidelijk de geleverde diensten vermeld staan, zodat het niet tot een mogelijke discussie met de Spaanse belastingdienst leidt, en dat deze diensten ook werkelijk geleverd worden.
- Aangezien van uw bedrijf niet verwacht wordt dat het over personeel beschikt dat de bovengenoemde diensten verleent, zult u van de leverancier die deze diensten heeft verleend de bijbehorende facturen moeten krijgen, die als kosten geboekt zullen worden.
Belasting over de economische activiteiten van een vakantiehuis in Spanje toegewezen aan een vennootschap die het vakantiehuis beheert.
Wij zullen het geval analyseren van een eigenaar van een toeristische accommodatie in Spanje, die deze overdraagt aan een andere entiteit of juridische of natuurlijke persoon, en deze laatste is degene die deze accommodatie beheert. Als een toeristische accommodatie, waarbij deze de voordelen, nadelen en risico’s van deze exploitatie op zich neemt.
De activiteit die in dit geval door deze eigenaar wordt uitgeoefend, is de verhuur van onroerend goed. Deze activiteit valt onder rubriek 861.2/1 van de belasting op economische activiteiten, en heet «Verhuur van bedrijfsruimten en andere NCOP-verhuur». Dit is geen economische activiteit voor de inkomstenbelasting, maar de huurder zal de huur van het onroerend goed tegen 21% in rekening moeten worden gebracht, en er zullen zo de nodige voorheffingen moeten worden ingehouden indien dat nodig is.
De belastingaangifte voor inkomsten uit de verhuur van toeristische accommodatie in Spanje zonder logiesverstrekking
Als een toeristische accommodatie niet de bovenvermelde logies diensten aanbiedt, wordt de winst uit de verhuur van deze woning beschouwd als inkomen uit onroerend goed-kapitaal. Zoals wij reeds gezien hebben, worden bijvoorbeeld het schoonmaken van de woning vóór het verblijf en na het vertrek van elke gast, of het afgeven en ophalen van de sleutels bij aankomst en vertrek van de gasten, niet beschouwd als logies diensten. Het is, normaal gesproken, de eigenaar van het toeristische verblijf, als eigenaar van het onroerend goed, die de verschillen tussen de volledige ontvangen inkomsten en de aftrekbare uitgaven bij de AEAT moet aangeven in de jaarlijkse aangifte van de inkomstenbelasting.
Tenslotte, in de perioden waarin de toeristische accommodatie niet verhuurd is, ontstaan er toerekeningen van inkomsten uit onroerend goed, net als bij elke andere woning. En in dat geval zal het bedrag het resultaat zijn van de toepassing van het toerekenings percentage dat overeenkomt met de kadastrale waarde van het onroerend goed. Bovendien moet het berekend worden op basis van het aantal dagen dat het niet voor toeristische doeleinden verhuurd is geweest.
Aarzelt u niet om contact op te nemen met één van de fiscaal juristen van Welex, advocaten en accountants in Marbella, voor elke fiscale of juridische vraag die u zou kunnen hebben.
